È stato pubblicato sulla Gazzetta ufficiale la c.d. “Legge di bilancio 2018”
contenente una serie di disposizioni in
materia fiscale e del lavoro:
INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA
E’ confermata:
· La proroga della detrazione per la “generalità” degli interventi di riqualificazione energetica nella misura del
65% per le spese sostenute fino al 31/12/2018 (anziché fino al 31/12/2017)
INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO
È confermata la proroga per le spese sostenute fino al 31/12/2018 (anziché 31/12/2017) della detrazione IRPEF per
gli interventi di recupero del patrimonio edilizio:
nella misura del 50% (anziché del 36%);
su un importo massimo di € 96.000 (anziché € 48.000).
BONUS MOBILI ED ELETTRODOMESTICI
È confermata la proroga fino al 31/12/2018 della detrazione IRPEF del 50% prevista a favore dei soggetti che
sostengono spese per l’acquisto di mobili/grandi elettrodomestici rientranti nella categoria A+ (A per i forni)
finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio, per il quale si fruisce
della relativa detrazione.
Per poter fruire della detrazione relativamente alle spese sostenute nel 2018 è necessario che i lavori di recupero
edilizio siano iniziati a decorrere dall’1/1/2017.
Come in passato la detrazione è fruibile in 10 quote annuali e l’ammontare della spesa detraibile (massimo € 10.000)
è computata indipendentemente dall’importo delle spese sostenute per i lavori di recupero del patrimonio edilizio.
NUOVO “BONUS VERDE”
È confermata l’introduzione, per il 2018, della nuova detrazione IRPEF, nella misura del 36%, su una spesa massima
di € 5.000 per unità immobiliare ad uso abitativo, fruibile dal proprietario / detentore dell’immobile sul quale sono
effettuati interventi di: “sistemazione a verde” di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi; realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili.
La nuova detrazione:
spetta anche per gli interventi effettuati su parti comuni esterne di edifici condominiali, fino ad un importo
massimo di € 5.000 per unità immobiliare ad uso abitativo;
va ripartita in 10 rate annuali di pari importo, a decorrere dall’anno di sostenimento.
PROROGA “MAXI AMMORTAMENTO”
È confermata la proroga della possibilità, a favore delle imprese / lavoratori autonomi che effettuano investimenti in
beni strumentali nuovi dall’1.1 al 31.12.2018 (30.6.2019 a condizione che entro il 31.12.2018 sia accettato il relativo
ordine e pagati acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione), di incrementare il relativo costo del
30% (fino al 2017 pari al 40%).
Sono esclusi dall’agevolazione i tutti i veicoli .
PROROGA “IPER AMMORTAMENTO”
È prorogata la possibilità, a favore delle imprese che effettuano investimenti in beni nuovi finalizzati a favorire
processi di trasformazione tecnologica/digitale, ricompresi nella Tabella A, Finanziaria 2017, entro il 31.12.2018
(31.12.2019 a condizione che entro il 31.12.2018 sia accettato il relativo ordine e siano pagati acconti in misura
almeno pari al 20% del costo di acquisizione), di incrementare il costo del 150%.
“BONUS 80 EURO”
È confermata la modifica del c.d. “Bonus 80 Euro” il quale è rivisto in misura differenziata a seconda
dell’ammontare del reddito complessivo, come di seguito.
Reddito complessivo Credito spettante
Non superiore a € 24.600 € 960
Superiore a € 24.600 ma non a € 26.600 € 960 X 26.600 – reddito complessivo
2.000
Superiore a € 26.6000
REDDITO FIGLI A CARICO DI ETA’ NON SUPERIORE A 24 ANNI
E’ stato innalzato a € 4.000 (invece di 2.840,51) il limite di reddito per essere considerati fiscalmente a carico per i
figli di età non superiore a 24 anni. Il nuovo limite di reddito decorre dall’1.1.2019.
LIMITE ESENZIONE COMPENSI SPORTIVI DILETTANTI/CORI DILETTANTISTICI
Viene incrementata da 7.500,00 a 10.000,00 euro la soglia entro la quale sono esclusi da IRPEF i redditi percepiti da
sportivi dilettanti e da cori e bande musicali dilettantistiche.
MODALITA’ DI PAGAMENTO DELLE RETRIBUZIONI
E’ previsto a decorrere dall’1.7.2018 il divieto di corrispondere le retribuzioni in contanti al lavoratore, a
prescindere dalla tipologia del rapporto di lavoro instaurato, pena l’applicazione di una sanzione da € 1.000 a €
5.000.
A decorrere dalla predetta data la retribuzione ai lavoratori da parte dei datori di lavoro / committenti va
corrisposta tramite banca / ufficio postale utilizzando 1 dei seguenti mezzi:
bonifico sul conto identificato dal codice IBAN indicato dal lavoratore;
strumenti di pagamento elettronico;
pagamento in contanti presso lo sportello bancario / postale dove il datore di lavoro ha aperto un c/c di tesoreria
con mandato di pagamento;
emissione di assegno consegnato direttamente al lavoratore o, in caso di suo comprovato impedimento, ad un
suo delegato.
ABROGAZIONE SCHEDA CARBURANTE
E’ disposta la soppressione dell’utilizzo della scheda carburante per la documentazione degli acquisti di carburante.
Gli acquisti in esame presso gli impianti di distribuzione devono essere documentati da fattura elettronica.
E’ previsto che ai fini della deducibilità del relativo costo/detraibilità dell’IVA a credito gli acquisti di carburante
devono essere esclusivamente effettuati tramite carte di credito, di debito (bancomat) o prepagate.
Le nuove disposizioni sono applicabili a decorrere dall’1.7.2018.
RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI
E’ riproposta la possibilità di rideterminare il costo d’acquisto di:
terreni edificabili e agricoli posseduti a titolo di proprietà, usufrutto, superficie ed enfiteusi;
partecipazioni non quotate in mercati regolamentati, possedute a titolo di proprietà / usufrutto;
alla data dell’1.1.2018, non in regime d’impresa, da parte di persone fisiche, società semplici e associazioni
professionali, nonché di enti non commerciali.
È fissato al 30.6.2018 il termine entro il quale provvedere:
alla redazione ed all’asseverazione della perizia di stima;
al versamento dell’imposta sostitutiva, pari all’8%.
TASSAZIONE CAPITAL GAINS E DIVIDENDI
Le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni sia qualificate che non qualificate (in precedenza solo non
qualificate) sono soggette ad imposta sostitutiva del 26%.
Ai dividendi collegati a partecipazioni qualificate (oltre che non qualificate) è applicabile la ritenuta del 26% da parte
del soggetto IRES erogatore degli stessi.
Le nuove disposizioni sopra esaminate sono applicabili ai redditi di capitale percepiti a partire dall’1.1.2018 e ai
redditi diversi realizzati a decorrere dall’1.1.2019
DETRAZIONE STUDENTI UNIVERSITARI FUORI SEDE
Con riferimento al luogo di ubicazione dell’Università rispetto alla residenza dello studente, soltanto per il 2017 e il
2018, la detrazione in esame è riconosciuta a favore degli studenti:
iscritti ad un corso di laurea presso una Università situata in un Comune distante almeno 100 km dal Comune di
residenza (non montano / non in una zona disagiata);
residenti in una zona montana ovvero disagiata e iscritti ad un corso di laurea presso una Università situata in un
Comune distante almeno 50 km da quello di residenza;
a prescindere, in tutti i casi, dal fatto che residenza ed Università siano nella stessa Provincia o in Province diverse.
ABBONAMENTI TRASPORTO PUBBLICO
È confermata l’introduzione della detrazione IRPEF pari al 19% delle spese sostenute, anche nell’interesse dei
soggetti a carico, per l’acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale / regionale e interregionale
per un importo non superiore a € 250.
(RI)FINANZIAMENTO SABATINI TER
È confermato il riconoscimento, fino ad esaurimento dei fondi disponibili, dell’agevolazione c.d. “Sabatini–ter”,
consistente in un contributo in conto esercizio, a parziale copertura degli interessi relativi al finanziamento stipulato
per l’acquisto / acquisizione in leasing di beni strumentali nuovi da parte delle PMI.
INCENTIVI ALL’OCCUPAZIONE GIOVANILE
Ai datori di lavoro privati che, a decorrere dall’1.1.2018, assumono lavoratori con contratto di lavoro subordinato a
tempo indeterminato a tutele crescenti è riconosciuto, per un periodo massimo di 36 mesi, l’esonero dal
versamento del 50% dei contributi previdenziali, ad esclusione dei premi / contributi INAIL, nel limite massimo di €
3.000 su base annua, riparametrato su base mensile.
Ai fini del beneficio il datore di lavoro non deve aver provveduto, nei 6 mesi precedenti l’assunzione, a licenziamenti
individuali per giustificato motivo oggettivo ovvero a licenziamenti collettivi.
L’esonero in esame spetta con riferimento ai soggetti che, alla data della prima assunzione:
non abbiano compiuto 30 anni (limitatamente alle assunzioni effettuate entro il 31.12.2018, l’esonero riguarda i
soggetti che non abbiano compiuto 35 anni);
non siano stati occupati a tempo indeterminato con lo stesso o con altro datore di lavoro (i periodi di
apprendistato svolti presso altri datori di lavoro che non siano proseguiti in rapporto di lavoro a tempo
indeterminato non costituiscono una causa ostativa all’esonero).
BONUS BEBE’
E’ previsto il riconoscimento di un assegno per ogni figlio nato / adottato dall’1.1 al 31.12.2018, fino al compimento
del primo anno d’età / primo anno d’ingresso nel nucleo familiare a seguito dell’adozione.
Si rammenta che il bonus in esame, pari a € 960 annui erogato mensilmente dall’INPS, spetta a condizione che il nucleo familiare di appartenenza del genitore richiedente sia in condizione economica corrispondente a un valore dell’Indicatore della situazione economica equivalente (ISEE)non superiore a € 25.000 annui.
CONTRIBUTO ENPAM SOCIETA’ ODONTOIATRICHE
In sede di approvazione è stato introdotto, a carico delle società operanti nel settore odontoiatrico di cui all’art. 1,
comma 153, Legge n. 124/2017 l’obbligo di versare alla gestione “Quota B” dell’ENPAM un contributo pari allo
0,5% del fatturato annuo, entro il 30.9 dell’anno successivo a quello di chiusura dell’esercizio.
CANONE RAI
E’ estesa anche al 2018 la riduzione a € 90 del canone di abbonamento RAI per uso privato.
